其他综合收益和综合收益分别指什么

其他综合收益和综合收益分别指什么

1、其他综合收益（Other Comprehensive Income，简称OCI）是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。

企业在计算利润表中的其他综合收益时，应当扣除所得税影响；在计算合并利润表中的其他综合收益时，除了扣除所得税影响以外，还需要分别计算归属于母公司所有者的其他综合收益和归属于少数股东的其他综合收益。

2、综合收益( comprehensive income)是指在会计期间除所有人投资和所有人派得以外的全部所有者权益变动。

什么是其他综合收益？其他综合收益都包括哪些？

其他综合收益是指直接计入所有者权益的利得（或损失）。其他综合收益一般是由特定资产的计价变动而形成的，当处置特定资产时，其他综合收益也应一并处置。因此，其他综合收益不得用于转增资本（或股本）

下面分享相关内容的知识扩展：

下列各项中，属于 “其他综合收益”应披露的信息有( )。

A.交易性金融资产的公允价值变动
B.其他综合收益各项目及其所得税影响
C.原计入其他综合收益的各项目当期转出计入当期损益的金额
D.其他综合收益各项目的期初和期末余额及其调节情况
【答案】：B,C,D
“其他综合收益”应披露的信息包括：其他综合收益各项目及其所得税影响；原计入其他综合收益的各项目当期转出计入当期损益的金额；其他综合收益各项目的期初和期末余额及其调节情况。

其他综合收益增加时贷方增加还是借方增加？

其他权益工具投资是一个资产类的项目，所以说当它增加的时候是借方增加。
也就是当其他权益工具公允价值上升时，借记其他权益工具投资，公允价值变动贷记其他综合收益。

权益工具投资的账务处理

1、初始计量

借：其他权益工具投资——成本（公允价值与交易费用之和）

应收股利

贷：银行存款等

2、后续计量

①升值

借：其他权益工具投资——公允价值变动

贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

②贬值

借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

贷：其他权益工具投资——公允价值变动

③持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

3、处置时

借：银行存款

贷：其他权益工具投资——成本

——公允价值变动（可借可贷）

盈余公积（可借可贷）

利润分配——未分配利润（可借可贷）

同时：

借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

贷：盈余公积

利润分配——未分配利润

或反之

【财务笔记】【科目】其他综合收益（OCI）

其他综合收益 ：列示在利润表中净利润的 下方 的所有者权益类科目，仅仅向投资者展示未在损益中确认的非日常经营活动形成的利得和损失的 税后净额 ，并不参与当期损益的计算。

    所有者权益=实收资本+资本公积+累计其他综合收益+留存收益（盈余公积+未分配利润）

    累计其他综合收益=期初累计其他综合收益+其他综合收益（本期变动）

    本期综合收益=净利润+其他综合收益（本期变动）

国际准则IFRS的报表名称，其实可以更明确的看出来OCI与净利润在财报中的列示呈现：

Consolidated statement of profit or loss and Other comprehensive income for the year 

其他综合收益替代了原本很多计入 资本公积-其他资本公积 的交易核算，所以从性质上来讲，是一个所有者权益类科目；利润表中列示的 只是其他综合收益当期税后净变动 。

将其他综合收益与其他资本公积区分在于，

其他综合收益核算的是一些现在还不能算赚到手的钱，企业未来可能会赚的钱的临时性账户。

资本公积的列示大多于资本/股本投入相关，属于性质上已经确定的内容，后期不涉及转出。

其他综合收益归集的内容包括以后 可以重分类到损益 和 无法重分类到损益 ；

1. 可以重分类的内容包括：

1）权益法下，被投资单位属于以后期间可以计入损益的其他综合收益变动份额；

2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益/债务工具）产生的；

3）持有至到期投资重分类到可供出售金融资产时账面与公允的差额；

4）现金流量套期工具中有效套期部分的利得或损失；

5）外币财务报表折算汇兑差额；

6）自用房地产转换为以公允价值的投资性房地产，转换日大于账面的差额 等

2. 不可以重分类的内容包括：

1）设定受益计划重新计量产生的变动，以后期间不得转入损益；

2）权益法下，被投资单位属于以后期间不可计入损益的其他综合收益变动份额；等

资本公积核算的内容包括资本溢价和其他资本公积

1. 计入资本公积-资本/股本溢价的内容：

1） 投资者投入资本的溢价/折价；

2）可转债、债转股形成的资本溢价/折价；

3）发行权益性证券的佣金、手续费等；

4）同一控制下企业合并相关的；

5）回购股票（库存股）相关的；等

2. 计入资本公积-其他资本公积的内容：

1） 权益结算的股份支付

2） 企业与股东之间的资本 *** 易（即“权益 *** 易”），如股东对企业的捐赠、债务豁免、代为偿债等

3）权益法下，被投资单位发生的不属于其他综合收益的权益变动份额，如被投资单位其他股东的资本性投入；其他股东增减资因素导致对被投资单位股权比例变动等；等

Other comprehensive income, net of income tax ,

1. Items that will not be reclassified subsequently to proft or loss:

-Gain on revaluation of property 此处处理类似投资性房地产

-Share of other comprehensive income of associate

-Remeasurement of defined benefit obligation

-Others 

2. Items that may be reclassified subsequently to proft or loss:

-Exchange differences on translating foreign operations

-Net fair value gain on available-for-sale financial asset

-Net fair value gain on hedging instruments entered into for cash flow hedges

-Others

国际准则与中国准则的处理最常见的主要差异在，固定资产和无形资产的重估，其他大致相同。

1. 可供出售金融资产 与 交易性金融资产：

可供出售金融资产：持有意图不明确，可能短期也可能长期， 所以其持有期间变动计入（其他综合收益）

1) 可供出售金融资产每期的公允价值变动

     借：可供出售金融资产—公允价值变动

     贷：其他综合收益

2) 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值计量

     借：可供出售金融资产

     借：持有至到期投资减值准备

     贷：持有至到期投资

     贷：其他综合收益(差额，减值或终止确认时转入当期损益）

与之相反， 交易性金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产） 存在的目的是为了出售获利，具有短期投机行为。所以其持有期间变动直接计入当期损益（投资收益/公允价值变动损益）而不计入其他综合收益。

1）取得交易性金融资产

     借：交易性金融资产——成本 (公允价值)

     借： 投资收益 (交易费用)

     借：应收股利/利息(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利/利息)

     贷：银行存款等

2）持有期间的股利或利息

     借：应收股利 (被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

     借： 应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

     贷： 投资收益

 3） 资产负债表日公允价值变动

     借：交易性金融资产—公允价值变动

     贷：公允价值变动损益

 4）出售时

     借：银行存款  (交易对价-手续费)

     贷：交易性金融资产

     贷：投资收益(差额，借贷均可)  以及，

     借：公允价值变动损益 (持有期间的公允价值变动)

     贷：投资收益

2. 权益法核算的长期股权投资

1）被投资方其他综合收益变动，投资方按持股比例应享有的份额

　　借：长期股权投资——其他综合收益

　　贷：其他综合收益

2）处置权益法核算的长期股权投资，转入当期损益

　　借：其他综合收益

　　贷：投资收益

3. 存货/投资性房地产转换为以公允价值计量

       借： 可供出售金融资产-公允价值变动

       贷：其他综合收益

       借： 固定资产 （固定资产重估升值）

       贷： 其他综合收益

       借： 投资性房地产-成本 （FV）

       借：累计折旧

       借：固定资产减值准备

       借： 公允价值变动损益（借方差额）

       贷：固定资产

       贷： 其他综合收益（贷方余额）

1. 直接计入 所有者权益-其他综合收益 的利得和损失，直接影响所有者权益（Equity）；

2. 直接计入 当期损益-营业外收支/投资收益 ， 直接影响净利润（P/L），间接影响留存收益（Equity）；例如：

    -证券投资收益

    -营业外收支

    -处置交易性金融资产/负债 或 可供出售金融资产实现的损益